當前小額業務方興未艾，核銷作為信貸閉環運作中的一環，其有效運作對于的健康發展尤為重要。本文針對我國金融機構個人貸款核銷的現狀，核銷制度存在的問題進行了分析，并提出對應的政策建議。

呆賬核銷是金融企業依據相關財務政策及核算規定，對呆賬資產損失進行內部賬務處理的行為。呆賬核銷是金融企業的一項基礎性業務，在改善銀行資產結構、減少不良資產、準確核算損益、促進金融企業穩健經營和健康發展等方面有著積極的作用。近年來，隨著金融業對小微貸款業務的不斷重視，小額貸款、個人經營性的抵押貸款業務發展迅猛，即使在監管部門表示對此類業務應提高不良容忍度的背景下，小額貸款和個人經營性貸款業務的呆賬核銷問題已經擺在臺面現狀

一、各家銀行都建立了呆賬核銷制度，但是專門針對個人貸款業務呆賬核銷的制度很少。

目前，各家金融機構都根據財政部下發的《金融企業呆賬核銷管理辦法》的規定，擬定了本行的貸款呆賬核銷的具體規定和操作流程。而且各金融機構制定的核銷辦法一般會比財政部制定的原則更嚴，不能突破財政部所規定的核銷條件。由于長期以來，各家銀行從事的貸款業務更多的是對公貸款業務，個人貸款業務大多以有房屋抵押的為主，因此，在其所擬定的核銷制度里面，專門為個人貸款量身定制的規定很少。據了解，交通銀行和郵政儲蓄銀行出臺了針對個人貸款呆賬核銷管理規定。

二、各家銀行對于個人貸款呆賬核銷的需求差異較大。

目前上市的四大國有商業銀行，由于在上市前就進行了不良資產剝離，資產質量的考核壓力不大，且個人貸款的占比也不多，所以對于個人貸款呆賬核銷的需求并不緊迫。而郵政儲蓄銀行、部分股份制銀行、部分城市商業銀行、農信社、小額貸款公司等重點從事小微貸款業務的金融機構，對于個人貸款核銷的需求則較為急迫。

三、個人貸款核銷的實踐不多，且集中于抵押類貸款。

由于要求對外保密，關于貸款核銷的報道非常少。具體到個人貸款的核銷實踐方面，由于個人貸款核銷比較容易出問題，操作不慎經常會有道德風險，因此，各家銀行實際操作很少，大多采取了剝離的方式。目前，在核銷操作上，較常出現的是助學貸款、涉農貸款和抵押類的個人經營性貸款。

存在的問題一、個人貸款呆賬核銷無針對性政策。

財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法》（2010年修訂版）對公司貸款、信用卡和助學貸款的呆賬核銷做了比較詳細的、有針對性的規定。但是對于目前的小額貸款、個人經營性抵押貸款的呆賬核銷，針對性的條款較少。在核銷依據中，更多只能向涉農貸款、中小的對應條款里找依據。

二、個人貸款核銷的相關條款操作性不強。

財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法》（2010年修訂版）中有7項呆賬核銷條款中明確提出，將 財產清償證明 或 遺產清償證明 作為核銷的要件。這兩項證明文件目前對于自然人而言，均無明確機構可以出具。對于財產清償證明，目前由于并沒有個人破產法，因此，沒有機構能夠出具此類的法律文書，在核銷的操作中不具有操作性，加大了個人貸款核銷的難度。而在美國，個人在沒有能力償還債務時，可以申請破產保護。一旦申請破產保護，債務人的大部分債務可以取消。債權人不得以任何方式向債務人追討被取消的債務。債權人如果繼續追討債務，可能會因為藐視法庭而受到罰款及其它處罰。債務人也必須為申請破產付出代價。申請破產后，債務人的全部資產除生活必須品以外，都必須被拍賣用來償還債務。

三、個人貸款呆賬核銷不及時。

當前金融機構擁有核銷貸款的自主權，不需向財政部報批，但由于缺乏個人貸款呆賬核銷對應的制度依據，且核銷條款不具有可操作性，很多金融機構在個人貸款核銷方面都存在不能及時核銷的情況。如某股份制商業銀行，到現在為止只核銷了公司貸款，并未對個人貸款進行核銷。個人貸款呆賬損失主要是通過其他貸款的利潤來彌補，并由各支行自行解決。呆賬核銷不及時，增加了金融機構資產質量考核的負擔。

政策建議一、建議完善個人貸款呆賬核銷管理規定。

結合當前各家金融機構都越來越重視小微貸款，小微貸款業務量越來越大的實際情況，對小微貸款的核銷在做好充分調查的基礎上，擬訂專門針對小額貸款、個人經營性抵押貸款呆賬核銷的條款，同時，在擬定具體核銷條件的要求時，應與相關部門做好協調溝通。如應與工商部門協調，規范全國范圍內對營業執照等證件的注冊、注銷管理（據了解，目前部分地區對于終止經營的實體，直接更換成新經營者的名字，而未采取注銷的方式）；在呆賬核銷的要件上，比如 財產清償證明 和 遺產清償證明 ，可尋找替代的證明材料。這些針對性條款的出臺，將大大增加個人貸款呆賬核銷的規范性和可操作性。

二、處理好 新規 和 歷史呆賬 的關系。

我國呆賬核銷的相關政策法規一直處于一個不斷完善的過程，同樣，對于金融機構來說，尤其是年輕的金融機構，其相關制度也存在一個不斷完善的過程。由于缺乏操作實踐，銀行核銷制度的出臺一般在業務制度之后，造成核銷制度里提到的要件沒有在以前的業務操作中體現，自然在核銷的操作中無法提供對應的要件，這時采取后補的方式，有的也無法再補充相關的材料，造成最終無法核銷，這種情況比較普遍存在。因此建議在制度中，明確對于既往歷史的呆賬在核銷過程中，相應條件可以適度放寬。

來源：鑫臺匯

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