華豐動力股份有限公司(下稱 華豐動力 )發(fā)布首次公開發(fā)行股票申請文件反饋意見報(bào)告。

報(bào)告顯示，華豐動力共被問及42個(gè)問題，具體如下：

一、規(guī)范性問題

1、說明濰坊柴油機(jī)廠國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收購濰坊柴油機(jī)廠下屬第二發(fā)動機(jī)廠資產(chǎn)是否經(jīng)過法律程序，是否造成國有資產(chǎn)流失，濰坊柴油機(jī)廠下屬第二發(fā)動機(jī)廠相關(guān)職工是否妥善安置，是否由發(fā)行人接收，保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

2、說明實(shí)際控制人為中國籍而設(shè)立境外控制架構(gòu)的原因，發(fā)行人中外合資企業(yè)設(shè)立的背景和目的，實(shí)際控制人是否為發(fā)行人帶來資金、先進(jìn)技術(shù)或管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際控制人相關(guān)出資來源是否合法，相關(guān)稅收、外匯行為是否合法。請保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對前述問題及發(fā)行人設(shè)置此類架構(gòu)的原因、合法性及合理性、持股的真實(shí)性、是否存在委托持股、信托持股、是否有各種影響控股權(quán)的約定、股東的出資來源進(jìn)行核查，說明發(fā)行人控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份權(quán)屬是否清晰，以及發(fā)行人如何確保其公司治理和內(nèi)控的有效性，并發(fā)表明確意見。

3、招股說明書披露柴油發(fā)動機(jī)廠商對核心零部件質(zhì)量嚴(yán)格管控，通常要求采購其指定的毛坯原材料，公司根據(jù)發(fā)動機(jī)廠商月度具體訂單計(jì)劃，在主機(jī)廠指定的供應(yīng)商采購相應(yīng)的毛坯原材料。

(1)補(bǔ)充披露濰柴動力(濰坊)鑄鍛有限公司(以下簡稱濰柴鑄鍛)的控制權(quán)情況，發(fā)行人向?yàn)H柴鑄鍛采購是否根據(jù)濰柴動力或者其他發(fā)動機(jī)廠商的月度計(jì)劃，在濰柴動力或者其他發(fā)動機(jī)廠商指定的供應(yīng)商采購相應(yīng)的毛坯原材料;(2)招股說明書披露公司所制造的柴油發(fā)動機(jī)核心零部件產(chǎn)品主要包括氣缸體、氣缸蓋、曲軸箱等，招股說明書同時(shí)披露報(bào)告期內(nèi)公司生產(chǎn)發(fā)動機(jī)核心零部件所需采購的主要原材料為氣缸體和曲軸箱，說明并披露公司發(fā)動機(jī)核心零部件的產(chǎn)品與原材料是否同一形態(tài)，對該部分產(chǎn)品發(fā)行人是生產(chǎn)還是貿(mào)易，發(fā)行人是否外購成品銷售，是否將生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包;(3)發(fā)行人發(fā)動機(jī)零部件對主機(jī)廠的訂單式生產(chǎn)，發(fā)行人生產(chǎn)的零部件中專用產(chǎn)品和通用產(chǎn)品的比例，是否對應(yīng)特定主機(jī)廠進(jìn)行配套;(4)發(fā)行人第一大供應(yīng)商和客戶均為濰柴動力，且占比較高，發(fā)行人對其是否有嚴(yán)重依賴。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

4、招股說明書披露的重要采購合同中，發(fā)行人向?yàn)H柴動力(濰坊)裝備技術(shù)服務(wù)有限公司(以下簡稱濰柴裝備)采購缸體加工自動線設(shè)備等、缸蓋加工自動線設(shè)備等、氣缸蓋自動生產(chǎn)線設(shè)備等、切削液集中過濾系統(tǒng)設(shè)備及管理服務(wù)費(fèi)、缸體線刀具，合同金額11,534.20萬元、6,122.19萬元、505.00萬元、1,150.19萬元、593.55萬元。發(fā)行人與濰柴裝備簽訂合同后，向其預(yù)付貨款，但還與億達(dá)日平機(jī)床有限公司、斗山機(jī)床(中國)有限公司、江蘇高精機(jī)電裝備有限公司、上海富優(yōu)過濾技術(shù)有限公司、大連霸力克工具有限公司簽訂技術(shù)協(xié)議，委托后者設(shè)計(jì)和制造等，或者作為最終用戶委托濰柴裝備與后者訂立具體商務(wù)合同。

補(bǔ)充披露濰柴裝備的控制權(quán)情況，上述合同發(fā)行人需要同時(shí)向?yàn)H柴裝備和實(shí)際供應(yīng)商簽訂合同的原因，發(fā)行人的生產(chǎn)設(shè)備是否必須向?yàn)H柴裝備采購，或者向由濰柴裝備或者濰柴集團(tuán)、濰柴動力指定的供應(yīng)商進(jìn)行采購，報(bào)告期中已完成的采購合同中，該等供應(yīng)商按照濰柴裝備披露還是按照實(shí)際供應(yīng)商披露，發(fā)行人采購渠道、資產(chǎn)是否獨(dú)立，請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

5、招股說明書披露 發(fā)行人及其前身具有近百年柴油發(fā)動機(jī)的行業(yè)積淀 ，補(bǔ)充披露該百年企業(yè)具體所指，發(fā)行人是否該企業(yè)改制而來，該企業(yè)是否國有或集體企業(yè)，發(fā)行人主要技術(shù)、主要技術(shù)人員是否來源該企業(yè)、或者濰坊柴油機(jī)廠，請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

6、發(fā)行人與濰柴動力的采購協(xié)議上載明， 乙方經(jīng)甲方書面授權(quán)后可在協(xié)議產(chǎn)品、包裝上使用甲方授權(quán)的商標(biāo)或標(biāo)識 ，發(fā)行人與部分客戶簽訂的合同上銷售的柴油機(jī)仍使用 濰柴 標(biāo)識，補(bǔ)充披露其向?yàn)H柴動力銷售的產(chǎn)品是否使用對方指定的商標(biāo)或標(biāo)識，發(fā)行人產(chǎn)品是否均使用自有商標(biāo)或標(biāo)識，是否為其他廠商提供代工或貼牌，請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

7、請發(fā)行人補(bǔ)充披露卓聯(lián)新動力實(shí)際從事的業(yè)務(wù)，與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭，發(fā)行人既向其采購又向其銷售的原因及合理性，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的資金往來是否有真實(shí)的交易背景，資金拆借是否事先履行了法定程序，是否符合公司法第21條的規(guī)定，公司內(nèi)控制度是否完善，保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

8、發(fā)行人曾經(jīng)作為上海冠新投資、上海冠亞投資的有限合伙人進(jìn)行投資活動，上海冠新投資、上海冠亞投資與濰柴動力、濰柴集團(tuán)控制的法士特齒輪共同設(shè)立冠亞(上海)投資于柴油機(jī)上下游行業(yè)。

補(bǔ)充披露冠亞投資控股有限公司直接和間接投資的企業(yè)的情況，發(fā)行人投資上海冠新投資、上海冠亞投資的情況，發(fā)行人出資額占比，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人情況，投資企業(yè)的情況，被投資企業(yè)與發(fā)行人的主營業(yè)務(wù)有何關(guān)聯(lián)，補(bǔ)充披露冠亞(上海)的合伙人情況，投資的企業(yè)的情況，與發(fā)行人是否存在同業(yè)競爭，發(fā)行人與主要客戶共同投資的原因和合理性，是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，發(fā)行人從事股權(quán)投資活動是否影響其主業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

9、發(fā)行人與山東重工集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司(以下簡稱山重財(cái)務(wù))簽訂有追索權(quán)國內(nèi)池保理業(yè)務(wù)合同。補(bǔ)充披露：(1)山重財(cái)務(wù)主要為成員單位提供金融服務(wù)，請發(fā)行人補(bǔ)充披露山重財(cái)務(wù)的股東情況，發(fā)行人是否為山重財(cái)務(wù)成員單位，能夠接受其金融服務(wù)的原因;(2)請發(fā)行人補(bǔ)充披露與濰柴動力的銷售采用保理方式結(jié)算的比例，各筆業(yè)務(wù)賬期情況，發(fā)行人在對濰柴動力的交易結(jié)算中是否處于不利地位。請保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

逐一披露報(bào)告內(nèi)的訴訟情況，發(fā)行人頻繁涉訴，其產(chǎn)品質(zhì)量、資信情況是否存在重大問題。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

10、結(jié)合上述問題，補(bǔ)充披露業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立與濰柴集團(tuán)、濰柴動力，是否有獨(dú)立面對市場的能力。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。

11、保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金，該基金是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法(試行)》等相關(guān)法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表核查意見。

12、按照證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的要求，設(shè)計(jì)穩(wěn)定股價(jià)的方案，發(fā)行人、控股股東、董事和高級管理人員按照證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的要求，對穩(wěn)定股價(jià)作出承諾。

13、補(bǔ)充披露辦理了社保和住房公積金的繳納金額、辦理社保和繳納住房公積金的起始日期，是否存在需要補(bǔ)繳情況。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查上述問題，并就發(fā)行人社保和住房公積金執(zhí)行情況對本次發(fā)行的影響發(fā)表明確意見。

14、發(fā)行人設(shè)立以來存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資行為，請發(fā)行人結(jié)合每股凈資產(chǎn)、評估價(jià)格等補(bǔ)充披露歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資的原因、定價(jià)依據(jù)及其公允性、合理性，受讓方的資金來源及合法性、價(jià)款支付情況，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中是否存在委托持股的情況，如有，是否進(jìn)行委托持股清理，是否存在糾紛或潛在糾紛。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師及發(fā)行人律師對上述相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，發(fā)表核查意見。

15、招股說明書披露，為優(yōu)化公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，完善公司產(chǎn)業(yè)鏈，擴(kuò)大公司在 一帶一路 國家、地區(qū)的業(yè)務(wù)和市場，公司于2017年上半年收購Asia View

Capital Co.,Ltd.(實(shí)際控制人徐華東最終控制)持有的Asia View Holdings的100%股權(quán)和Jointek Global的100%股權(quán)，最終實(shí)現(xiàn)收購Power H FIndia Private Limited和Power H F Myanmar Company Limited。補(bǔ)充披露Asia View Holdings和Jointe Global被收購前一年及報(bào)告期的經(jīng)營情況，包括總資產(chǎn)、營業(yè)收入及利潤總額等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及占重組前發(fā)行人相應(yīng)項(xiàng)目的比重，并說明收購上述兩家公司是否與發(fā)行人業(yè)務(wù)相同、類似或相關(guān)，是否適用《證券期貨法律適用意見第3號》。請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師發(fā)表核查意見。

16、關(guān)于客戶。(1)補(bǔ)充披露發(fā)行人獲取主要客戶的主要途徑及方式，雙方的合作歷史、合作模式;(2)補(bǔ)充披露與主要客戶采購合同交易背景，主要客戶采購發(fā)行人產(chǎn)品的金額與其生產(chǎn)或銷售規(guī)模是否相適應(yīng)及其商業(yè)合理性，發(fā)行人與主要客戶業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性與可持續(xù)性;(3)補(bǔ)充說明報(bào)告期是否存在新增客戶，如存在，請補(bǔ)充披露報(bào)告期新增客戶訂單的取得方式，新增客戶的主營業(yè)務(wù)，采購發(fā)行人產(chǎn)品的具體用途，與其業(yè)務(wù)的相關(guān)性;(4)補(bǔ)充披露報(bào)告期主要客戶對應(yīng)的銷售內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額及占比變化情況、客戶名次變化的原因;請結(jié)合與濰柴動力交易業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)說明確認(rèn)為購銷業(yè)務(wù)而非委托加工業(yè)務(wù)的依據(jù);(5)補(bǔ)充披露主要產(chǎn)品的定價(jià)原則及依據(jù)，主要產(chǎn)品價(jià)格變動情況與同行業(yè)可比公司的變動趨勢是否一致，存在差異的請說明原因;并結(jié)合定價(jià)政策說明相同產(chǎn)品在不同客戶之間的定價(jià)模式及銷售價(jià)格是否一致，特別是向前五名客戶銷售價(jià)格與其他客戶的差異性及原因;(6)補(bǔ)充說明主要客戶和對應(yīng)銷售金額的披露是否按照同一控制下合并口徑進(jìn)行披露，相關(guān)金額的披露是否統(tǒng)一為含稅或不含稅口徑，是否存在報(bào)告期前后披露差異的情況;(7)補(bǔ)充說明發(fā)行人主要客戶及董監(jiān)高、相關(guān)采購部門負(fù)責(zé)人員及其近親屬是否直接或間接持有發(fā)行人股權(quán)，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或曾經(jīng)為發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管及其親屬或員工的客戶及其他利益安排的情況;(8)補(bǔ)充說明上述相關(guān)信息和風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露。請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師和發(fā)行人律師發(fā)表核查意見并說明核查程序、方法和依據(jù)。

17、招股說明書披露，公司采購的原材料分為：缸體毛坯、缸蓋毛坯、曲軸箱毛坯、油泵、增壓器等原材料和刀具、油類、包裝物品等輔助材料。(1)補(bǔ)充披露供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，按產(chǎn)品類別披露主要原材料供應(yīng)商的基本情況，包括但不限于成立時(shí)間、注冊資本、注冊及經(jīng)營地、經(jīng)營規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)等;(2)補(bǔ)充披露發(fā)行人與主要供應(yīng)商之間的采購模式、結(jié)算方式、合作年限;(3)補(bǔ)充披露發(fā)行人與主要供應(yīng)商的采購內(nèi)容及對應(yīng)的采購數(shù)量、采購金額及占比、采購金額占供應(yīng)商銷售比例、付款方式、資金流轉(zhuǎn)情況;(4)對比不同供應(yīng)商價(jià)格及同一供應(yīng)商不同年度價(jià)格及采購量，說明變化的原因，并對比銷售量說明采購量是否與其配比;發(fā)行人各采購品種定價(jià)原則、公允性及價(jià)格變動趨勢是否與整體市場價(jià)格走勢及可比公司采購價(jià)格變動相一致;(5)運(yùn)維業(yè)務(wù)主要在境外，是否存在項(xiàng)目或勞務(wù)外包情形，若存在，請說明勞務(wù)公司的構(gòu)成及變動情況，是否專門或主要為發(fā)行人服務(wù)，勞務(wù)外包合同的主要內(nèi)容，勞務(wù)數(shù)量及費(fèi)用變動是否與發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績相匹配，勞務(wù)費(fèi)用定價(jià)是否公允，是否存在跨期核算情形;(6)補(bǔ)充說明發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級管理人員與主要供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、其他利益安排，是否存在利益輸送情形。請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師詳細(xì)說明對上述相關(guān)事項(xiàng)的核查情況，并明確發(fā)表意見。

18、關(guān)于收入確認(rèn)及銷售模式(1)根據(jù)公司的經(jīng)營實(shí)際、銷售特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程，補(bǔ)充披露不同銷售模式下收入確認(rèn)的原則、時(shí)點(diǎn)、依據(jù)及方式，說明收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)合同約定的條件或行業(yè)慣例是否相符，是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定、收入實(shí)際確認(rèn)情況與其收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否一致;說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人實(shí)際收入確認(rèn)與招股書中描述是否一致，相關(guān)信息披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;(2)結(jié)合報(bào)告期訂單完成情況、主要客戶變化情況、銷售數(shù)量及價(jià)格變動情況等補(bǔ)充分析發(fā)行人報(bào)告期營業(yè)收入波動的原因及合理性，分析對發(fā)行人經(jīng)營業(yè)績的影響;結(jié)合同類可比公司報(bào)告期經(jīng)營狀況，補(bǔ)充分析發(fā)行人營業(yè)收入變動趨勢與行業(yè)可比公司收入變動的差異情況及合理性;(3)在同一控制下收購前，AsiaViewHoldings旗下運(yùn)維業(yè)務(wù)的取得途徑，相關(guān)運(yùn)維服務(wù)的合同期限情況及到期后是否能夠繼續(xù)取得。(4)發(fā)行人報(bào)告期各期主要經(jīng)銷商的構(gòu)成及各期變動原因，主要經(jīng)銷商、新增、撤銷經(jīng)銷商的收入、毛利、毛利率、期末應(yīng)收款金額，經(jīng)銷商最終銷售的大致去向，發(fā)行人對經(jīng)銷商的退貨政策以及各期退貨情況，經(jīng)銷商的庫存及銷售情況，經(jīng)銷商是否為發(fā)行人關(guān)聯(lián)方。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見，包括核查方法、獲取的證據(jù)、數(shù)據(jù)及結(jié)果等。

19、關(guān)于成本(1)按料工費(fèi)補(bǔ)充披露不同產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成情況(金額及比例)，并分析披露料工費(fèi)的變動情況及變動原因;(2)補(bǔ)充披露產(chǎn)品核算方法和流程，相關(guān)內(nèi)部控制制度能否保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性;(3)補(bǔ)充說明報(bào)告期發(fā)行人成本與費(fèi)用歸集、分配、結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)是否充分、合規(guī)，核算是否正確，相關(guān)會計(jì)政策是否一致。(4)請披露運(yùn)維服務(wù)成本的明細(xì)構(gòu)成，并分析各明細(xì)成本項(xiàng)目的變化原因。請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述情況進(jìn)行核查，說明主營業(yè)務(wù)成本核算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，核算方法是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，并發(fā)表明確核查意見。

20、招股說明書顯示發(fā)行人原材料價(jià)格持續(xù)上漲且產(chǎn)品售價(jià)持續(xù)下降，但零部件毛利率2017年及2018年較2016年有所增加(1)補(bǔ)充披露綜合毛利率變動原因，結(jié)合市場競爭狀況、主要產(chǎn)品單位價(jià)格及單位生產(chǎn)成本變動情況等因素進(jìn)一步量化分析報(bào)告期不同產(chǎn)品毛利率波動的原因及合理性，說明與可比公司相同或相似產(chǎn)品毛利率變動趨勢是否一致或差異的原因，并結(jié)合自身技術(shù)研發(fā)情況及競爭態(tài)勢，分析說明主要產(chǎn)品未來毛利率水平的變化趨勢;(2)結(jié)合具體產(chǎn)品構(gòu)成、產(chǎn)品定價(jià)、成本構(gòu)成、客戶、市場定位等，進(jìn)一步定量定性分析并說明發(fā)行人毛利率與同行業(yè)可比公司平均水平差異的具體原因及合理性;(3)結(jié)合產(chǎn)品品種、售價(jià)、成本、客戶、技術(shù)等因素，進(jìn)一步量化說明并補(bǔ)充披露不同客戶同種產(chǎn)品毛利情況及差異的原因。請保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師結(jié)合對發(fā)行人收入確認(rèn)、成本及費(fèi)用核算的核查情況說明發(fā)行人毛利率的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及變動的合理性，并發(fā)表核查意見。

21、招股說明書披露，發(fā)行人銷售費(fèi)用率及管理費(fèi)用率低于同行業(yè)上市公司(1)補(bǔ)充披露發(fā)行人各期計(jì)入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用-工資薪金的具體構(gòu)成、員工數(shù)量、平均薪酬，分析職工薪酬變動的原因及合理性;(2)補(bǔ)充披露運(yùn)輸費(fèi)的變動情況，結(jié)合銷售條款補(bǔ)充披露發(fā)行人對于運(yùn)輸費(fèi)的約定條款，說明報(bào)告期內(nèi)運(yùn)輸批次、運(yùn)輸重量及運(yùn)費(fèi)與發(fā)行人營業(yè)收入的匹配關(guān)系及與同行業(yè)可比公司的比較情況;補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)主要物流合作方情況，雙方的合作歷史，有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的約定條款，雙方合作協(xié)議的有效期，主要權(quán)利義務(wù)的約定情況，報(bào)告期的變動情況，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系;(3)分析售后維修費(fèi)報(bào)告期各期變化的原因，確認(rèn)方式是否符合準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定;(4)補(bǔ)充披露銷售費(fèi)用各構(gòu)成項(xiàng)目報(bào)告期變動的原因;(5)補(bǔ)充說明報(bào)告期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的核算是否準(zhǔn)確、完整，是否存在跨期情況，并結(jié)合費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，補(bǔ)充披露報(bào)告期銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率與同行業(yè)可比公司平均水平差異的原因及其合理性;(6)結(jié)合費(fèi)用發(fā)生的對方單位，說明是否存在關(guān)聯(lián)方或潛在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本或代墊銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的情況;(7)補(bǔ)充說明有關(guān)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用相關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)情況及運(yùn)行的有效性。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查期間費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在由關(guān)聯(lián)方或其他方代為墊付費(fèi)用的情況，并發(fā)表明確意見。

22、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用，補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的主要研發(fā)項(xiàng)目的名稱、研發(fā)進(jìn)度、各期研發(fā)支出，其中資本化與費(fèi)用化的相關(guān)依據(jù)及具體金額;發(fā)行人各報(bào)告期研發(fā)人員人數(shù)變化情況、研發(fā)人員薪資水平與同行業(yè)、同地區(qū)公司相比是否存在顯著差異;報(bào)告期研發(fā)費(fèi)用波動的原因，研發(fā)費(fèi)用的支出范圍和歸集方法，研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全有效。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查研發(fā)費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性，是否存在由關(guān)聯(lián)方或其他方代為墊付費(fèi)用的情況，并發(fā)表明確意見。

23、對于財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)補(bǔ)充披露貸款及應(yīng)付款項(xiàng)各自對應(yīng)的利息支出金額，相關(guān)利息支出的核算依據(jù);(2)結(jié)合匯率變動等因素補(bǔ)充披露報(bào)告期各期匯兌損益大幅變化的原因及確認(rèn)依據(jù)。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人申報(bào)會計(jì)師對財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。

24、關(guān)于現(xiàn)金流量(1)補(bǔ)充披露銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與同期營業(yè)收入的勾稽匹配情況;(2)結(jié)合合同履行情況、結(jié)算方式和周期的變動等量化分析說明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與同期凈利潤的匹配情況;(3)補(bǔ)充說明報(bào)告期現(xiàn)金流量表中 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 、 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 、 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 的具體明細(xì)，分析報(bào)告期變動的原因，說明是否存在補(bǔ)交稅款的情況，如存在，說明補(bǔ)交的原因及金額;(4)補(bǔ)充說明現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會計(jì)師發(fā)表核查意見。

二、信息披露問題

25、發(fā)行人報(bào)告期各期末應(yīng)收票據(jù)波動較大(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)銀行承兌匯票情況及變化原因;(2)補(bǔ)充披露報(bào)告各期票據(jù)開具、取得、背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)相應(yīng)的交易背景、對應(yīng)的客戶名稱;票據(jù)背書名稱中是否存在關(guān)聯(lián)方，如存在，請說明相關(guān)交易的真實(shí)性;(3)補(bǔ)充披露各報(bào)告期應(yīng)收票據(jù)期初、本期增加、本期減少、期末余額情況，應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額是否與銷售合同約定一致;(4)補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)是否存在應(yīng)收票據(jù)因出票人無力履約而轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的情況;(5)補(bǔ)充說明針對終止確認(rèn)的商業(yè)承兌匯票是否滿足終止確認(rèn)條件，相關(guān)會計(jì)處理是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定;(6)補(bǔ)充說明報(bào)告期是否存在開具無真實(shí)交易背景票據(jù)的情況，如有請補(bǔ)充披露具體原因、發(fā)票數(shù)量和金額、實(shí)際用途，相關(guān)會計(jì)處理及其合規(guī)性，以及如何防范此類行為再次發(fā)生。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查并發(fā)表明確核查意見。

26、2016年末、2017年末和2018年末，公司應(yīng)收賬款原值分別為18,126.51萬元、25,391.73萬元和17,464.00萬元，分別占營業(yè)收入的比例分別為30.01%、32.83%和18.81%。(1)補(bǔ)充披露與主要客戶的結(jié)算模式及信用政策，報(bào)告期是否存在變動，并分析對應(yīng)收賬款余額變動的影響;(2)結(jié)合報(bào)告期信用政策、收入變化情況補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末應(yīng)收賬款變動的原因，并與同行業(yè)可比公司進(jìn)行比較分析其合理性;(3)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期期后應(yīng)收款項(xiàng)的回款情況，是否符合結(jié)算政策，是否存在逾期應(yīng)收賬款，期后回款付款方與交易對應(yīng)的具體客戶是否一致，報(bào)告期是否存在大額壞賬情況;(4)補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同行業(yè)可比公司的比較情況，并分析原因;(5)比較分析與同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款賬齡分布及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策差異情況，說明發(fā)行人壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策是否符合行業(yè)慣例，是否謹(jǐn)慎穩(wěn)健，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，相關(guān)會計(jì)處理是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見。

27、公司存貨由原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品和委托加工物資構(gòu)成。(1)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末發(fā)行人存貨金額較大的具體原因及合理性，報(bào)告期各期發(fā)行人存貨結(jié)構(gòu)波動原因及與收入、成本變動的匹配性;結(jié)合月均出貨量、生產(chǎn)及銷售周期、備貨需求等，補(bǔ)充分析公司備貨數(shù)量是否合理;(2)補(bǔ)充披露報(bào)告期存貨的發(fā)生、計(jì)價(jià)、核算與結(jié)轉(zhuǎn)情況，說明期末存貨的盤點(diǎn)與監(jiān)盤情況，與存貨有關(guān)的成本費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)是否與實(shí)際生產(chǎn)流轉(zhuǎn)一致，是否存在已銷售未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的情形;(3)補(bǔ)充說明向供應(yīng)商付款的收款單位與供應(yīng)商單位是否一致，是否存在利用員工賬號或者其他第三方賬戶付款或周轉(zhuǎn)資金的情形;(4)補(bǔ)充披露存貨管理模式、報(bào)告期存貨構(gòu)成的庫齡情況，結(jié)合存貨庫齡、業(yè)務(wù)模式、存貨周轉(zhuǎn)率、同行業(yè)上市公司情況等說明發(fā)行人各報(bào)告期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，是否已充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn);(5)公司2018年末存貨中發(fā)出商品余額6,240.84，較2016年的3,981.31萬元和2017年的2,827.37萬元明顯增長，請說明上述發(fā)出商品的主要內(nèi)容，庫齡情況及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，是否存在減值的情形;(6)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期末存貨各構(gòu)成對應(yīng)的在手訂單情況。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師發(fā)表核查意見。

28、招股說明書披露，公司原值200萬以上的固定資產(chǎn)有2.9億元，其中有約6500萬元的設(shè)備成新率高于90%(1)請披露前述財(cái)務(wù)成新率較高的固定資產(chǎn)的具體用途和達(dá)到可使用狀態(tài)的時(shí)間，與相應(yīng)產(chǎn)品營業(yè)收入的產(chǎn)生時(shí)點(diǎn)是否匹配(如有)，并結(jié)合公司固定資產(chǎn)的折舊方法等，說明公司前述固定資產(chǎn)折舊率較低的原因及合理性;(2)補(bǔ)充披露發(fā)行人固定資產(chǎn)的折舊政策和折舊年限與同行業(yè)可比公司同類資產(chǎn)相比是否存在顯著差異，如是，應(yīng)披露原因及對發(fā)行人凈利潤的累計(jì)影響;(3)補(bǔ)充披露報(bào)告期對固定資產(chǎn)減值測試情況，說明計(jì)提減值準(zhǔn)備的充分性。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。

29、應(yīng)付職工薪酬。(1)補(bǔ)充披露員工薪酬制度、各級別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，發(fā)行人未來薪酬制度及水平變化趨勢，說明報(bào)告期是否存在勞務(wù)派遣情況;(2)補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付職工薪酬的金額增減變動的原因及合理性;(3)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期薪酬計(jì)提是否配比，應(yīng)付職工薪酬期后支付情況;(4)結(jié)合各期員工數(shù)量變動補(bǔ)充披露各期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬變動的原因;(5)補(bǔ)充披露應(yīng)付職工薪酬相關(guān)報(bào)表列示是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否恰當(dāng);(6)補(bǔ)充披露現(xiàn)金流量表中 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 的具體內(nèi)容及對應(yīng)金額;(7)補(bǔ)充披露報(bào)告期各期支付的職工薪酬與現(xiàn)金流量表相應(yīng)項(xiàng)目的的勾稽關(guān)系。保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人申報(bào)會計(jì)師發(fā)表核查意見。

30、應(yīng)交稅費(fèi)，補(bǔ)充披露：(1)報(bào)告期各期應(yīng)交稅費(fèi)的具體明細(xì)及金額，各報(bào)告期各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)稅范圍、計(jì)提金額、實(shí)際繳納金額及與相應(yīng)收入、成本的匹配關(guān)系;(2)各期增值稅、所得稅的期初額、當(dāng)期發(fā)生額、期末額及與相關(guān)收入的匹配關(guān)系;(3)報(bào)告期內(nèi)所得稅優(yōu)惠對利潤的占比情況，并說明發(fā)行人對稅收優(yōu)惠是否存在重大依賴;(4)稅收優(yōu)惠對遞延所得稅計(jì)量的影響。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的稅項(xiàng)處理的正確性、規(guī)范性發(fā)表明確意見。

31、招股說明書披露，公司2018年的稅金及附加為493.59萬元，同比減少32.09%。結(jié)合公司營業(yè)收入變化等，補(bǔ)充披露2018年相關(guān)稅費(fèi)下降的原因。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。

32、招股說明書披露的運(yùn)維站點(diǎn)顯示，2017年開始運(yùn)營維護(hù)緬甸的站點(diǎn)，而公司2016年就有第三大客戶EcoFriendlyTowerCo.,Ltd.系緬甸鐵塔公司。說明對該公司銷售的主要內(nèi)容。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。

33、招股說明書披露，2018年公司新增缸蓋產(chǎn)品，請發(fā)行人補(bǔ)充披露缸蓋相關(guān)營業(yè)收入、生產(chǎn)技術(shù)和固定資產(chǎn)投資情況，主要客戶，產(chǎn)能釋放預(yù)期等。2018新增第五名供應(yīng)商濰坊華冠缸體缸蓋有限公司，是否為發(fā)行人關(guān)聯(lián)方。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。

34、補(bǔ)充披露2017年非經(jīng)常性損益中處置非流動資產(chǎn)收益大幅增長的原因。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師對上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。

三、與財(cái)務(wù)會計(jì)資料相關(guān)的問題

35、保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說明就申請文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會計(jì)師專項(xiàng)說明申請文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說明原因;說明對原始財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整情況，包括對涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說明并披露，并說明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說明對損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會計(jì)師核查調(diào)整是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

36、發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對照《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》(證監(jiān)會公告[2012]14號)的要求，逐項(xiàng)說明有關(guān)財(cái)務(wù)問題及信息披露事項(xiàng)的解決過程和落實(shí)情況。

37、保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會計(jì)師復(fù)核發(fā)行人每股收益、每股凈資產(chǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算情況，列示計(jì)算公式和計(jì)算過程。

38、保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人(如為個(gè)人)是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

39、補(bǔ)充披露報(bào)告期比較數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上的報(bào)表項(xiàng)目的具體情況，分析變動的原因、依據(jù)和合理性，保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見。

40、關(guān)于稅項(xiàng)：(1)結(jié)合報(bào)告期各期的收入、采購的波動情況分析應(yīng)交增值稅和應(yīng)交所得稅的波動是否合理;(2)說明報(bào)告期各期的納稅調(diào)整事項(xiàng)以及各項(xiàng)調(diào)整的原因，以及與遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的勾稽情況;(3)說明報(bào)告期各期發(fā)行人享受的稅收優(yōu)惠的具體金額以及占凈利潤的比例，并說明發(fā)行人對稅收優(yōu)惠是否存在依賴。保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會計(jì)師核查并明確發(fā)表意見。

41、在《招股說明書》 第二節(jié)概覽 之 合并利潤表主要數(shù)據(jù) 中補(bǔ)充披露歸屬于母公司股東的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤。

四、其他問題

42、發(fā)行人、保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會計(jì)師每次報(bào)送申報(bào)材料時(shí)，對申報(bào)材料中修正或增加的信息進(jìn)行特殊標(biāo)識，并對修正或增加的信息作出書面說明。對非因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新產(chǎn)生的修正信息，說明前次申報(bào)是否存在錯(cuò)誤，明確是否屬于發(fā)行人內(nèi)部資料不完整或內(nèi)部管理混亂所致，是否存在內(nèi)部控制缺陷。