除三種情況外，五險一金屬于個人收入，但不扣個稅

五險一金，是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險以及住房公積金。目前生育保險已和醫(yī)療保險合并，實際上是四險一金。

但生育保險同工傷保險一樣，個人均不承擔，由公司完全承擔，公司也不從個人工資中進行扣除。

公司從個人工資扣除的，即需要個人承擔的，只有養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)以及住房公積金，即三險一金。

個人承擔的五險一金（雖然是三險一金，但繼續(xù)沿用五險一金的說法）是個人收入的組成部分，在計算個人所得稅時，個人承擔的五險一金是可以稅前扣除，不計入個人所得稅應納稅所得額（按此與適用的稅率計算個稅）的。

這個五險一金的扣除，即是個人所得稅法里允許稅前扣除的專項費用。

但企業(yè)扣除的個人承擔的五險一金的金額，并不一定被允許稅前扣除。這種情況有兩種：

一、超過規(guī)定基數(shù)范圍外的社保費用不允許稅前扣除

每年社保部門都規(guī)定一個繳費基數(shù)，即以當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的60%-300%為繳費基數(shù)。

1、工資低于上年度職工平均工資60%的，社保計提基數(shù)按上年度職工平均工資的60%；

2、工資在上年度職工平均工資的60%-300%之間，按實際的應發(fā)工資為社保基數(shù)；

3、工資高于上年度職工平均工資的300%的，社保基數(shù)為上年度職工平均工資的300%。

如果繳納社保的基數(shù)超過這個300%，則超過的部分代扣的社保不允許個人所得稅前扣除，相應該部分企業(yè)承擔的社保費用，也不允許在企業(yè)所得稅前扣除。例如大城市濟南，2020年度平均工資為6242元/月，則社保基數(shù)的范圍為3746（60%）——18726（300%）元，如果個人的工資是2萬/月，則個人計算社保的基數(shù)最高為18726元，18726元以上的部分代扣的社保要計入個人的應納稅所得額。

二、超過規(guī)定基數(shù)和比例的住房公積金不允許稅前扣除

同社保一樣，住房公積金也有個基數(shù)，這個基數(shù)也是一個范圍。這個基數(shù)是給定一個金額區(qū)間。超過最高基數(shù)的，不能從個人所得稅前扣除。

另外，住房公積金繳納也有個比例范圍，5%——12%，超過12%的比例也不能稅前扣除。

上述，以大城市濟南舉例。濟南住房公積金2021.7.1-2022.6.30的繳存基數(shù)最高為27098元，如果某個人的工資為5萬/月，超過27098元的部分代扣的個人公積金不允許稅前扣除；如果該人按27098元為公積金的基數(shù)，但個人扣除的比例為15%，超過12%的部分不允許稅前扣除。

除上述2種外，還有可能要扣個稅的第三種

個人本身有社保或居民社保，或者個人不想繳納社保（如果存在勞動關系或事實的勞動關系，這個法律不允許，用人單位應當給與繳納），個人要求公司給的社保和公積金的補助或補貼，這個補助或補貼是要計入到工資總額，計算個人所得稅的。